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关于青海配相符乡下商业银走股份有限公司申请向特定对象发走股票的审核偏见
发布时间: 2020-09-13 来源:未知 点击次数:

  一、审核情况

  (一)申请人基本情况

  申请人全称为“青海配相符乡下商业银走股份有限公司”,住所地在青海省海东市配相符土族自治县威远镇东大街12号。公司2014年11月由配相符土族自治县乡下名誉配相符联社改制竖立。公司注册资本202,678,841元人民币,总股本202,678,841股,现在公司共有股东296人。

  (二)审核过程

  申请人向特定对象发走股票的走政应允申请于2020年7月7日正式受理。依据《公司法》《证券法》《非上市公多公司监督管理手段》(以下简称《公多公司手段》)《非上市公多公司新闻吐露内容与格式准则第3号――定向发走表明书和发走情况报告书》《非上市公多公司新闻吐露内容与格式准则第4号――定向发走申请文件》和《关于股东人数超过200人的未上市商业银走添发股份相关题目的报告》(证监发[2018]24号)等相关规定,吾们对申请人挑交的申请文件进走了相符规性审核。

  二、审核中关注的题目

  关于报外编制基础

  审核中关注到,申请人申报财务报外遵命《金融企业会计制度》而非《企业会计准则》编制,会计师就公司财务报外出具了带强调事项段的无保留审计偏见,会计师强调,按财政部、银保监会请求申请人答当自2009年首实走《企业会计准则》,实走《企业会计准则》的企业不再实走原《金融企业会计制度》,同时挑请报外操纵者关注《企业会计准则》和《金融企业会计制度》不同对理解和操纵财务报外的影响。请申请人添添吐露:(1)挑交的财务报外未遵命企业会计准则编制的因为、是否相符财政部和银保监会的相关规定,是否面临走政责罚或采取监管措施的风险;(2)采用金融企业会计制度和企业会计准则对公司会计核算实在认、记录、计量和列报影响的不怜悯况,吐露如采用企业会计准则报外项现在及金额的转折情况,是否对投资者理解报外造成庞大影响。请会计师郑重核查并发外清晰偏见。

  申请人回复如下:

  1、未遵命《企业会计准则》请求编制报外的因为

  2006年2月15日,中华人民共和国财政部颁布《企业会计准则--基本准则》(财政部令第33号),自2007年1月1日首实走。同日,财政部颁布《企业会计准则第1号――存货》等38项详细准则,并规定自2007年1月1日首在上市公司周围内实走,鼓励其他企业实走。

  2007年9月29日,银监会颁布《中国银监会关于银走业金融机构周详实走的报告》(银监通〔2007〕22号),规定“乡下名誉社实走新会计准则的做事同一由各省说相符社机关。”

  青海省乡下名誉社说相符社(以下简称“青海省联社”)是对省内乡下名誉社(含乡下商业银走)实实走业管理的机构,是公司的走业管理机构。据此,青海省联社制定了《青海省乡下名誉社(农商银走)会计核算手册》(以下简称《会计核算手册》)。《会计核算手册》主要根据《企业会计准则》《金融企业会计制度》《地方金融企业财务监督管理手段》及相关法律法规制定。

  在上述监管体系下,公司的财务会计制度在实践中主要遵命业务请示部分青海省联社制定的《会计核算手册》实走。在青海省联社《会计核算手册》的指引下,在《企业会计制度》《金融企业会计制度》的框架下,公司逐渐根据《企业会计准则》修订会计核算手段、改造会计科现在体系。

  现在公司的财务管理体系已基本遵命《企业会计准则》设定了核算科现在和报外列报项现在,但因为新闻科技程度、员工队伍素质等因为,公司一时无法达到十足厉格实走《企业会计准则》的请求。因此在实际做事过程中,公司在贷款减值准备的计挑、金融资产计量手段、所得税处理手段、已减值贷款利休收好实在认方面仍参考了尚有效的《企业会计制度》及《金融企业会计制度》的规定进走响答的财务报外编制。

  2、是否相符财政部和银保监会的相关规定,是否面临走政责罚或采取监管措施的风险

  根据财政部的相关请求,2006年2月颁布并于2007年1月1日首实走的《企业会计准则》仅请求在上市公司周围内实走,鼓励其他企业实走,并未强制请求银走业金融机构实走。乡下名誉社详细实走新会计准则的做事同一交由各省联社机关。省联社制定的《会计核算手册》主要根据《企业会计准则》等相关法律法规制定,系实践中请示公司会计确认、计量和报告走为的主要规范依据,相符银监部分关于新会计准则实走做事的请求。

  公司在平时经营过程中厉格批准银走业监督管理部分的监管。根据监管请求,公司每季度末向海东市银保监分局上报公司财务报外及相关财务原料。每年年度报外审计前后,由海东市银保监分局主导,公司及会计师事务所参与审计三方座谈。审计前由银保监分局安放年度审计重点关注点;审计完毕后,将审计报告上报至银监分局进走备案。同时,监管部分亦按期及不按期的对公司的平时经买卖务、财务体系、账务处理相符法相符规性等进走检查,公司的财务核算手段、依据及采用的财务制度均得到了银走业监督管理部分的认可。

  另外,青海省乡下名誉社(农商走)属下33家乡下名誉联社均遵命《会计核算手册》请求编制财务报外,该情况具有普及性。现在,公司在青海省联社的请示下,积极推进新会计准则的周详实走,进一步遵命新会计准则改造响答的财务会计核算体系,完善相关业务管理体系,添大业务流程、新闻体系改造,以已足会计核算和新闻吐露的请求。

  经与青海省联社疏导确认,青海省联社决定2021年实走企业会计准则,且已于2020年4-6月期间约请了中介机构入场对现有业务体系、会计核算体系进走改造,以已足新企业会计准则的请求,自2021年首,青海省联社下辖33家走社的会计核算将十足相符企业会计准则最新规定实走。

  综上,截至现在,公司不存在因未遵命企业会计准则的请求编制财务报外而受到走政责罚或监管措施的情形。公司按期或不按期批准监管部分的检查,包括平时经买卖务、财务体系、账务处理相符法相符规性等,公司的财务核算手段、依据及采用的财务制度均得到了银走业监督管理部分的认可,不存在面临走政责罚或采取监管措施的风险。

  3、采用金融企业会计制度和企业会计准则对公司会计核算实在认、记录、计量和列报影响的不怜悯况,吐露如采用企业会计准则报外项现在及金额的转折情况,是否对投资者理解报外造成庞大影响

  申请人回复称,公司采用《金融企业会计制度》和《企业会计准则》对公司会计核算的影响主要表现在确认、记录、计量方面,《会计核算手册》在全省乡下名誉配相符金融机构内实走,核算手册请求各机构遵命《企业会计准则》请求进走财务报外列报,因此列报方面异国不同。不同影响主要表现在贷款减值准备的计挑、金融资产计量手段、所得税处理手段、已减值贷款利休收好实在认四个方面。

  (1)影响概述

  ①贷款减值准备的计挑

  贷款减值准备的计挑,不论是实走《金融企业会计制度》,照样实走《企业会计准则》,其主要不同表现在计量手段,稀奇是对于已发生减值的贷款,但基于两栽手段衡量基础均是对已发生减值的推想,因此综相符分析,计挑减值准备的详细数据答当不同不大。

  ②金融资产计量手段

  青海省联社对属下各走社投资金融资产有厉格局限,公司2019年期末金融资产投资余额3.93亿元,占资产总额的6.33%,主要投资事项为在活跃市场中异国报价且其公允价值不及郑重计量的权好工具投资、当局债券和金融债券投资,别离在“可供销售金融资产”和“持有至到期投资”科现在核算,无需公允价值计量。公司如实走《企业会计准则》,与现操纵的《金融企业会计制度》的不同主要表现在“持有至到期投资”的后续计量,即答按摊余成本计量而非在成本基础上仅考虑溢折价的摊销,因为“持有至到期投资”中,大片面投资为地方当局债券,初首投资成本与面值相差无几,后续计量采用摊余成本照样以成本为基础,不同不大。

  ③所得税核算手段

  《金融企业会计制度》与《企业会计准则》两者不同主要表现在资产的初首确认和记录。倘若采用资产欠债外债务法,则必要考虑递延所得税对收好外中所得税费用的影响。

  清淡情况下,影响递延所得税的两个比较庞大的事项:一是资产减值准备计挑对答的递延所得税资产,二是金融资产后续公允价值计量时,因为公允价值转折产生的递延所得税资产(或者递延所得税欠债)。

  现在公司涉及到的答当主要是资产减值准备计挑对答的递延所得税资产,倘若确认这片面递延所得税资产,则会添添公司的净资产。

  ④已减值贷款利休收好实在认

  《金融企业会计制度》规定,当答计贷款转为非答计贷款时,答将已入账的利休收好和答收利休予以冲销。从答计贷款转为非答计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,最先答冲减本金;本金通盘收回后,再收到的还款则确认为当期利休收好。

  《企业会计准则》规定贷款持有期间所确认的利休收好,答当根据实际利率计算。对于已减值贷款,答在外内遵命摊余成本和实际利率计算利休收好。

  (2)影响的对比分析

  采用《金融企业会计制度》和《企业会计准则》对公司会计核算实在认、记录、计量和列报的影响不同不大,不会对投资者理解报外造成庞大影响。

  会计师认为:公司依据青海省联社制定的《会计核算手册》编制财务报外相符监管请求,采用《金融企业会计制度》和《企业会计准则》对公司会计核算实在认、记录、计量和列报的影响不同不大。

  三、相符规性审核偏见

  根据申请人挑交的申请文件和逆馈回复,吾会认为,申请人新闻吐露基原形符《公司法》《证券法》《公多公司手段》《非上市公多公司新闻吐露内容与格式准则第3号――定向发走表明书和发走情况报告书》《非上市公多公司新闻吐露内容与格式准则第4号――定向发走申请文件》和《关于股东人数超过200人的未上市商业银走添发股份相关题目的报告》(证监发[2018]24号)等法律法规的规定,相关中介机构已就本次申请的相关题目依法发外了清晰的偏见。据此,吾会批准青海配相符乡下商业银走股份有限公司向特定对象发走股票的申请。